Zasady Tworzenia Rezerw Na Kredyty W Sytuacji Nieregularnej
ZASADY TWORZENIA REZERW CELOWYCH NA RYZYKO KREDYTOWE
Ryzyko kredytowe to podstawowe ryzyko banku. Bank tworzy rezerwy np.: tzw. Celowe: na zobowiązania i należności pozabilansowe o charakterze finansowym i gwarancyjnym wg zasad opisanych w Komisji Nadzoru Bankowego. (Finansowa- umowy kredytowe bez skutku bilansowego),
Pozostałe Aktywa wg ogólnych zasad rachunkowości. Rezerwy na należności pozabilansowe tworzy się generalnie w sytuacjach pojawiającego się ryzyka związanego z konkretnym aktywem. Wyjątek stanowią kredyty konsumpcyjne dla osób prywatnych (z wyłączeniem kredytów mieszkaniowych).
W celu ujawnienia ciążącego na należnościach ryzyka bank zobowiązany jest przynajmniej raz na kwartał (na ostatni dzień miesiąca kończącego kwartał) dokonać przeglądu portfela kredytowego pod kątem klasyfikacji kredytów do grup ryzyka. Wyodrębniamy następujące grupy ryzyka: należności: normalne, pod obserwacją, poniżej standardu, wątpliwe, stracone. Klasyfikacji dokonuje się z uwzględnieniem dwóch kryteriów: -terminowości spłat rat i odsetek, sytuacji ekonomiczno- finansowych dłużnika.
W odniesieniu do należności od Skarbu Państwa oraz kredytów konsumpcyjnych i gotówkowych dla osób prywatnych oraz kredytów dla osób prywatnych związanych z kartami płatniczymi stosuje się wyłącznie kryterium terminowości spłat rat i odsetek. Podstawę naliczenia rezerwy stanowi kwota należności (bez odsetek) pomniejszona o wart. niektórych przyjętych zabezpieczeń.
Najważniejsze ZABEZPIECZENIA, których wartości pomniejszają podstawę tworzenia rezerw to: Gwarancje i poręczenia Skarbu Państwa, NBP, fund. gwarancyjnych, poręczenia sądu, banku centralnego lub innego banku o dobrej kondycji finansowej krajów OECD, przeniesienie na bank własności rzeczy ruchomej lub prawa do własności papierów wartościowych
Rezerwy celowe tworzone są w następujących wysokościach:
- w zakresie kredytów konsumpcyjnych udzielonych osobom prywatnym nie zakwalifikowanych do kat. poniżej standardowych, możliwych lub straconych, jeżeli kredytobiorca zalega ze spłatą raty bądź odsetek dłużej niż miesiąc w stosunku do terminu zawartego w umowie, ale krócej niż trzy miesiące to kredyt klasyfikuje się jako kredyt poniżej standardu (rezerwa ok. 50%).